出口退税率调整对阳江市五金刀剪行业的影响与思考

去年财政部和国家税务总局联合发布了《关于调低部分商品出口退税率的通知》（财税[2007]90号），自2007年7月1日起取消了553项“高能耗、高污染、资源性”产品出口退税，降低了服装鞋帽、部分钢铁制品等2268项产品的出口退税率，并将10项产品改为出口免税。此次调整中，阳江市的主导出口商品五金刀剪的出口退税率由原来的13%下调至5%。本文在调查研究的基础上，深入分析了该行业面临的困境及原因，并思考解决问题的对策。
    一、五金刀剪行业在阳江市经济社会中的重要地位
    阳江市是广东省传统手工业基地之一，五金刀剪企业众多，近年涌现如十八子菜刀、银鹰剪刀等一批名牌产品和驰（著）名商标，中国菜刀中心、中国剪刀中心、中国小刀中心先后落户阳江。2001年，该市被授予“中国刀剪之都”称号，五金刀剪产品产量占全国的60%，出口占全国的80%，是我国最大的五金刀剪生产和出口基地，在全球也确立了重要生产基地的地位。目前，与瑞士、法国、日本等世界著名刀剪生产国相比，该市刀剪产量（年约5亿把）、品种数量（3000多个）均居第一，该市刀剪产品在100多个国家均有销售，“阳江刀”饮誉全球。因此，五金刀剪行业对该市经济社会的发展起到了重要作用。
    （一）五金刀剪行业创造了巨大社会经济效益 
    五金刀剪行业是劳动密集型企业，据不完全统计，该市五金刀剪企业达1600多家（含配套的不锈钢生产、包装印刷、加工等企业约300家），占了全国同类企业总数的一半以上，其中规模以上企业292家，生产总值达126亿元，从业人员近10万人，为该市创造了巨大社会经济效益。
    （二）五金刀剪制品是阳江市外贸出口的主力商品
阳江市是一个典型的外向型经济城市，五金刀剪制品是该市外贸出口的主力商品，近几年占全市总出口额的比重见下表。
                                                       单位：万美元
 

    （三）五金刀剪制品出口额占阳江市GDP的比重较大
    五金刀剪是阳江市最具优势的重要支柱产业，其出口额占该市GDP的比重较大。
                                                       单位：亿元
 

    （注：五金刀剪出口额折合为人民币计算，对美元平均汇率分别为： 2005年8.23；2006年 8.0；2007年：7.62；2008年上半年7.10）
    （四）五金刀剪行业近年创造了大量国内增值税收入
    据统计，阳江市五金刀剪行业近几年创造了大量国内增值税收入。                                
                                                            单位：万元
 

    上表仅是对五金刀剪行业所创造的税收进行统计，还未包括与其配套的不锈钢板制造业，包装、印刷、加工处理等行业所创造的税收。
    二、阳江市五金刀剪行业面临的困境
    从去年下半年开始，特别是今年以来，该市外贸出口面临严峻形势。
    （一）出口额大幅下降
    今年上半年五金刀剪制品出口额为32023万美元，比去年同期的40786万美元下降21.5%，远远低于全国21.9%和全省13%的出口增长率。截止今年6月底，该市出口企业共有282户，剔除去年下半年至今年上半年新开办的出口企业39户，可统计比较的企业共243户，其中有175户的出口额比去年同期下降。
    （二）增值税收入远低于全国、全省的增长水平
    据统计，该市五金刀剪行业2008年上半年实现增值税18178万元，比去年2007上半年的19502万元下降约6.8%，远低于全国国内增值税收入22.4%和全省27.8%增长率。
    （三）出口退（免）税大幅下降
    今年上半年以来，该市共办理了出口退（免）税27098万元，比去年同期45784万元下降40.8%，五金刀剪制品的应退（免）税额11528万元，比去年同期的28143万元下降59%。
    （四）部分企业开始出现经营困难甚至停业
    目前，该市部分企业开始出现经营困难，个别企业已经处于半停业甚至停业状态，而且这种现象有进一步蔓延的可能。
    三、五金刀剪行业面临困境的原因分析
    （一）出口退税率下调
    2007年7月1日起出口退税率下调，五金刀剪由13%下调至5%，对该市出口企业冲击非常大。经粗略统计，近几年该市出口企业每出口1美元商品应退（免）税额情况见下表。                                                               
                                                     单位：元
 

    从上表可以看出，从2007年开始，出口企业的退（免）税骤降，相对未下调出口退税率之前的2005、2006年，企业现在的每美元出口商品退（免）税额下降了约0.7元，下降幅度达67%以上，导致大部分企业的利润水平骤减甚至亏损。
    （二）人民币升值
    2005年7月21日起，人民币对美元开始升值，特别是自2007年下半年开始，升值步伐不断加快，截止日前，汇率已达6.80 左右。自升值之始的8.23，汇率升值幅度达20.3%，并且有持续升值的趋势。企业出口商品所赚取的美元，能兑换的人民币日渐缩水，企业利润也不断减少。
    （三）国内通胀持续，经营成本大幅上升
    国内通胀持续，生产原材料价格不断上涨。五金刀剪行业的两大原材料不锈钢板和塑料的价格也大幅上升。不锈钢板由去年的每吨7千多元，升至目前的1.1万元，整体上涨了约25%，塑料由去年的每吨1.1万升至约1.5万元，整体上涨了约30%。再加上工资、运输等费用的上涨，使行业的整体经营成本比去年同期上升了20%～30%。
    （四）国家出口政策的不可预期性，影响行业的正常经营
    自去年7月国家出口退税政策突然调整后，该行业“军心”不稳，加上人民币升值等不可预测因素，导致该行业衍生“潜规则”，凡是超过三个月的订单，一概不接,只能任由长期订单流失。目前，该行业主动放弃的订单占去年同期订单量的15%至20%，势必导致出口下滑。
    （五）受次贷危机影响，以美国为首的外围经济发展放缓，外部需求下降，行业提价空间小
    去年美国爆发次贷危机，受其影响，世界经济发展步伐放缓，外部需求下降，一方面，使行业的外商订单减少，以今年广州春交会为例，行业接收的订单普遍比去年春交会减了约10%至20%；另一方面，由于经营成本不断上升，行业必须向外商提高出口售价才能自救，但外部需求的下降，使得行业对外商提价的空间变小。据业内人士粗略统计，去年以来，出口商品售价仅提高了约10%至15%，远远跟不上成本上涨的速度。
    上述原因导致五金刀剪行业形势严峻，出口急剧下滑，进而对阳江市经济社会产生一定影响：一是该市五金刀剪行业规模庞大，从业人口众多，一旦这个行业出现滑坡，将可能会影响到该市整个就业形势，乃至社会的稳定，该市多年的传统行业优势可能会丧失。二是影响该市经济发展，五金刀剪行业每年出口产值占了该市GDP相当大的比重，行业下滑，必然会拖慢该市经济发展的步伐。三是由于出口退税率过低，容易引发出口企业纳税人的不诚信行为，如生产厂家不开具增值税专用发票，外贸企业不办退税等，增加了税务部门管理的难度，不利于税务部门正确贯彻执行国家税收政策。四是影响该市税收收入，使国内增值税、免抵调库收入大幅减少。
    四、对国家调整出口退税率的思考
    阳江市五金刀剪行业景况下滑，困境重重，其中，国家出口退税率下调是重要原因之一，由此引发了笔者对国家调整出口退税率的一些思考。
    （一）国家调整出口退税率应充分考虑实际情况，不宜调整过急。去年财税 [2007]90号文件调整出口退税率，除对7月1日之前已经签订一些船舶出口合同和有对外承包工程资质的出口企业外，其它企业和其它商品均不予备案。按照国际惯例，国际贸易合同的签订往往有个时间差，上半年签订的合同，在下半年履行，下半年签订的出口合同在次年的上半年履行，这次退税率调整的突然性对出口企业的冲击很大。据统计，阳江出口企业在2007年6月30前已接未来得及出口的订单约1亿美元，按当时汇率计算，退税率由13%下调至5%，每出口一美元商品就少退税约0.6元，这部分已接单而未来得及出口的订单造成少退税约6000万元，这本是出口企业的预算利润，这次突然调整，令企业损失惨重。因此，国家调整出口退税率应充分考虑实际情况，应该有一个适当的过渡期，不宜调整过急。
    （二）出口退税率调整幅度不宜过大，要充分考虑行业的社会效益、盈利水平和承受能力，宜采取潜序渐进的方式，逐步调整。就如我国的纺织服装行业一样，该市五金刀剪行业本身技术含量低，是典型的劳动密集型行业，虽然利润水平较低，但社会效益巨大，出口退税率调整过大，行业无利可图，必然会造成整个行业萎缩，就会带来一系列的问题。
    （三）出口退税率调整不宜过频，应保持相对稳定。税收具有权威性、稳定性和强制性的特点，频繁调整出口退税率会损害了它的稳定性和权威性，也会带来一些弊端：一是使企业无所适从。例如使得一些出口企业不敢与国外客户签订长期合同，特别是一些大的项目，履行时间较长的合同，由于不敢轻易签订，必然会影响企业的正常经营。二是对外贸的健康发展有一定负面影响。如果出口退税政策不断调整，会使出口企业经营理念发生变化，尤其是中小企业，哪个产品退税率要提高有钱赚就抓紧生产经营，哪个产品要取消退税就抓紧提前出口或中止合同停止生产经营，导致出口企业急功近利，不考虑企业的长远发展和肩负的社会责任，更不考虑国内国际产业间的关联互动，不利于构建和谐社会和可持续协调发展。因此，出口退税率调整之前，宜对各出口行业进行充分的调研，了解其行业特点、社会效益、对地方经济的影响、行业利润水平等，再确立一个合理的退税率，并在往后的相当一段时期内保持相对稳定。对于该市五金刀剪行业而言，要想走出困境，持续发展，焕发活力，笔者建议：一方面，行业加强自身管理，压缩成本，提高附加值，提高产品竞争力。另一方面，国家要提供政策扶持，将五金刀剪制口出口退税率上调至9%以上。该市五金刀剪行业是典型的劳动密集型行业，产品技术含量低，利润空间不大，特别是一些中小型企业，出口退税成为它们赖以生存的重要因素之一。在目前基础上，如果能够上调五金刀剪制品出口退税率至9%以上，将会对行业有相当大的帮助，在一定程度上缓解行业的成本压力，帮助行业维持正常的经营生产。